Задать вопрос онлайн
Бесплатная юридическая консультация
Москва и область (круглосуточно)
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом далее - налогоплательщик , а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности

Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Билл Гейтс опередил Джеффа Безоса в рейтинге самых богатых людей мира Сбербанк и Mail. Главное Документы Эксперты. Однако на самом деле он является всего лишь началом действительно серьезной работы налоговых органов над сданной налоговой отчетностью, началом первой формы налогового контроля, называемой камеральной проверкой. Именно результаты последней зачастую и являются непосредственной причиной частых визитов налоговых инспекторов в одни организации и многолетнего "игнорирования" ими других. Предприятия, отчетность которых проходит камеральную проверку без замечаний, не попадают в поле зрения налоговых органов, и, наоборот, если в отчетности в ходе проверки выявлены ошибки, внутренняя противоречивость представленных документов, они становятся объектом их пристального внимания.

Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности

Как показывает судебная практика, налоговики нередко допускают ошибки при проведении проверок. Такие огрехи контролеров выгодны компаниям, так как позволяют отменить решение по проверке в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рассмотрим наиболее распространенные оплошности налоговиков, которые касаются процедурных моментов мероприятий налогового контроля.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговики обладают широкими полномочиями. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговой инспекции в пределах своей компетенции посредством:. При этом инспекторы должны строго придерживаться установленного Налоговым кодексом регламента.

Ведь существенные нарушения могут быть поводом для отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом или судом п. Такими нарушениями являются:. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта нарушений налогового законодательства руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц два месяца — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков или иностранной организации , дополнительных мероприятий налогового контроля ч.

Напомним, что в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут проводиться истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость их проведения, указываются срок и конкретная форма проведения.

Налоговики вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информацией , касающимися деятельности проверяемой компании, эти документы информацию п.

При этом в поручении налоговики должны указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информации , а при истребовании информации относительно конкретной сделки отражаются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Как показывает практика, многие налогоплательщики считают, что налоговики должны указывать в требовании точные реквизиты документов и истребовать только те документы, которые, по мнению компании, имеют отношение к проверке. Но, как свидетельствует судебная практика, налоговый орган вправе при истребовании документов не указывать точные реквизиты, если они неизвестны, но обязан сформулировать требование таким образом, чтобы из него было ясно, какие документы, за какой период и в отношении кого им истребуются постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Компании не вправе оценивать обоснованность истребования налоговиками у него документов и решать вопрос об отказе в их представлении решения АС г.

Москвы от Как видите, с этой стороны оспорить требования проверяющих будет сложно. Однако налоговики допускают нарушения в проведении процедуры истребования документов при проведении мероприятий дополнительного налогового контроля.

Нередко такой контроль используется налоговиками с целью затягивания налоговой проверки. Специалисты налоговой службы не раз заявляли, что затягивание, а в некоторых случаях — нарушение процессуальных сроков, приводит к неэффективному использованию ресурсов налоговых органов, длительности проводимых налоговых поверок, увеличению количества обращений жалоб , поступающих в налоговые органы, несет репутационные риски ФНС России и ее территориальным органам письмо ФНС России от Но на практике налоговики зачастую игнорируют наличие необходимого обоснования проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, а также истребования дополнительных документов.

Ведь дополнительные контрольные мероприятия безо всякой причины назначаться не могут и приводят к безосновательному затягиванию налоговой проверки. Приведем пример. Налоговики провели камеральную проверку в отношении первичной налоговой декларации по НДС и направили в адрес компании требование о предоставлении документов.

Компания его исполнила направила необходимые документы, а также книги покупок и продаж. Налоговики составили акт, что в нарушение п. При представлении уточненной декларации компания исправила задвоенность счетов-фактур на аванс.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы приняли решение о привлечении компании к ответственности. Организация обратилась в суд. Арбитры отметили, что фактически инспекция ограничилась формальной констатацией вывода о необоснованности заявления налоговых вычетов, не проверив и не опровергнув при этом документы и пояснения компании.

Суд признал указанные выше нарушения проверяющих существенными. Контролеры не учли и не дали надлежащую оценку документов и данных уточненной налоговой декларации компании, поданной в пределах установленного инспекцией срока на ее представление.

Кроме того, на момент принятия решения о проведении дополнительных мероприятиях налогового контроля и требования о представлении документов налоговики уже располагали результатами контрольных мероприятий в отношении проверяемой компании в том числе по тем эпизодам, которые описаны в акте камеральной налоговой проверки. Арбитры указали, что решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля должно иметь определенные основания, то есть должно быть мотивировано.

При этом инспекцией истребована информация, не имеющая отношения к тем обстоятельствам, которые изложены в акте проверки, в том числе все первичные и сводные бухгалтерские документы по первичной налоговой декларации.

В результате суд пришел к выводу, что указанные действия противоречат нормам действующего законодательства и являются основанием для отмены решения налогового органа о привлечении компании к ответственности за налоговое правонарушение постановление АС Северо-Кавказского округа от Акт налоговой проверки, а также представленные компанией письменные возражения по нему должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа п.

И по результатам такого рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа принимается решение о привлечении об отказе в привлечении к налоговой ответственности или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем заместителем руководителя налогового органа, который рассматривал указанные материалы, в том числе возражения соответствующего лица, и непосредственно исследовал все имеющиеся доказательства, является существенным нарушением процедуры рассмотрения п.

Это связано с тем, что компания лишается возможности дать пояснения относительно содержащихся в акте и иных материалах выводов непосредственно тому должностному лицу налогового органа, которое вынесло решение постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Такая же процедура действует и в отношении проверок, проводимых Пенсионным фондом.

Данный вывод подтверждается судебной практикой. Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что ПФР нарушен порядок рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ее итогам, что является самостоятельным, безусловным основанием для признания оспариваемого решения недействительным.

Ссылку ПФР на то, что при рассмотрении материалов проверки участвовала заместитель руководителя на основании должностной инструкции, кассационной судебной инстанцией не принято в качестве основания для отмены судебных актов. К существенным условиям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и или через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Следует отметить, что, по мнению налоговиков, процедура извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки будет считаться соблюденной в случае, если они известили компанию о дате и месте рассмотрения материалов проверки путем направления соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении письмо ФНС России от На практике встречаются ситуации, когда лицо, в отношении которого проводилась проверка, не было надлежащим образом извещено о ее результатах и тем самым не обеспечена возможность его участия в рассмотрении материалов проверки.

Это свидетельствует о нарушении налоговым органом положений ст. Данный факт является существенным нарушением, самостоятельным и безусловным основанием для признания решения налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным постановление АС Восточно-Сибирского округа от В подобных ситуациях суды отмечают, что налогоплательщику не была обеспечена возможность предоставления объяснений по приведенному инспекцией в решении расчету налоговых обязательств, что лишает предпринимателя права представить мотивированное возражение и, соответственно, нарушает его права, предусмотренные cт.

В связи с этим суды отменяют решения налоговых органов постановление АС Северо-Кавказского округа от Суд также не принимает в качестве надлежащего уведомление о дате и времени рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, направленное в адрес компании за несколько рабочих дней до назначенной даты например, за 3 дня.

Так, в постановлении АС Поволжского округа от Заказное письмо с извещением компании о времени и месте рассмотрения материалов проверки не было ей вручено. Органы почтовой связи только проставили отметку о невручении, в связи с неудачной попыткой вручения. Таким образом, налоговики по окончании проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не известили компанию о времени и месте рассмотрения материалов проверки, тем самым лишили ее возможности представить соответствующие возражения.

Бывают случаи, когда налоговики адресуют извещение отправляют телефонограмму не директору налогоплательщика, а сотруднику компании, который не является законным либо уполномоченным представителем заявителя в налоговых отношениях.

В подобных случаях суды приходят к выводу, что телефонограмма не может быть принята в качестве достоверного доказательства надлежащего извещения заявителя о дате и времени рассмотрения материалов проверки постановление АС Западно-Сибирского округа от Еще одна распространенная ситуация. Налоговики направляют извещение о рассмотрении материалов проверки по юридическому адресу налогоплательщика, но компания фактически находится по другому адресу и, соответственно, не знает о направленном извещении.

Может ли данный факт послужить основанием для отмены решения проверяющих? В соответствии с п. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, считаются полученными лицом, даже если оно не находится по указанному адресу постановления Пленума ВАС РФ от Как видите, компания обязана обеспечить получение информации и корреспонденции, которая ей направляется, и, соответственно, риск неполучения такой информации и все негативные последствия несет именно она.

Но случается, что и налоговики допускают небрежность и направляют извещение о дате и времени рассмотрения материалов проверки не по юридическому адресу компании в связи с отсутствием по этому адресу , а по фактическому адресу нахождения проверяемой организации. В таких ситуациях суды отмечают, что обязанность налогового органа о направлении извещений по юридическому адресу налогоплательщика вытекает из прямого указания закона и не связано с нахождением или ненахождением организации по данному адресу.

Поэтому ненаправление инспекцией извещения по юридическому адресу свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований законодательства о надлежащем извещении, что прямо рассматривается законом как существенное нарушение прав участника налоговых отношений постановление АC Северо-Западного округа от В случае явки представителя на рассмотрение налоговики обязаны его заслушать, рассмотреть представленные им доказательства и пояснения, составить протокол рассмотрения материалов налоговой проверки п.

На практике встречаются ситуации, когда налоговики игнорируют процедуру рассмотрения материалов. Примером может служить спор, рассмотренный в постановлении АC Уральского округа от Представитель компании явился к назначенному времени в налоговый орган. Однако рассмотрение акта проверки заместителем начальника инспекции в присутствии представителя компании не проводилось, ему вручили уже готовое решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки.

Организация посчитала, что налоговики нарушили существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки, и обратилась в суд. Но суды трех инстанций, а затем и Верховный суд РФ Определение от Арбитры пришли к выводу о том, что данные обстоятельства не являются безусловным основанием для отмены оспариваемого решения.

По их мнению, безусловным основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, является только необеспечение компании возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Положения Налогового кодекса возлагают на налоговиков обязанность вручения компании одновременно с актом налоговой проверки документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки п.

Например, в постановлении АС Уральского округа от Часть документов, ссылка на которые содержится в акте и оспариваемом решении, датированы ранее начала проверки и не представлены в материалы дела, в связи с чем не могут быть использованы в качестве доказательств совершения соответствующих налоговых правонарушений.

А в постановлении от Вместе с тем неприложение выписок по расчетным счетам контрагентов к акту проверки не относится к тем нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки, предусмотренным п. Начнем с общего порядка назначения и проведения экспертизы. Он регулируется положениями ст. Отметим, что в этой норме Кодекса установлены правила поведения не только налоговиков и эксперта, но и компании.

В некоторых ситуациях для участия в налоговых проверках на договорной основе может быть привлечен эксперт. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Решение о проведении экспертизы принимает должностное лицо налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. В соответствующем постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование компании, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемую компанию и разъяснить ее права, о чем составляется протокол. В случае несогласия с результатами экспертизы компания вправе ходатайствовать о назначении повторной экспертизы, а не заявлять в суде постфактум о несогласии с результатами экспертизы п.

На практике налоговики нередко нарушают порядок и саму процедуру проведения экспертизы. Об этом свидетельствует судебная практика. Примером может служить спор, рассмотренный в постановлении АС Волго-Вятского округа от При получении налоговой декларации по ТКС налоговиками было установлено визуальное несоответствие подписи директора, проставленной в доверенности от В результате налоговики пришли к выводу, что квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи директора используется неустановленными лицами.

А доверенность от Однако суд не принял ссылку налогового органа на результаты экспертного заключения.

Налоговая проверка понятие, виды, значение. Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Одним из основных методов налогового контроля являются проверки. Под налоговой проверкой подразумевается мероприятия, проводимые налоговыми органами, с целью контроля правильности исчисления налоговых сборов и своевременности их уплаты. Основным ее методом является сопоставление данных указанных в декларации и фактических данных, полученных в ходе налогового контроля. Помимо налогового контроля, органы ФНС осуществляют также контроль применения кассовых аппаратов, а также контролируют оборот и производство алкоголя. Мы же остановимся на налоговых проверках, их видах, различиях и правомочиях органов контроля при том или ином ее виде.

Как показывает судебная практика, налоговики нередко допускают ошибки при проведении проверок. Такие огрехи контролеров выгодны компаниям, так как позволяют отменить решение по проверке в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рассмотрим наиболее распространенные оплошности налоговиков, которые касаются процедурных моментов мероприятий налогового контроля.

Пунктом 1 данной статьи установлено, что такая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа. Если у проверяемого лица нет возможности предоставить помещение, выездная проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. При этом согласно позиции Конституционного Суда, озвученной в Определении от Если по итогам проведения камеральной проверки не было выявлено никаких нарушений, акт не составляется, подписываются листы налоговой декларации. Полученные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля документы передаются для хранения в соответствующий отдел.

Налоговые проверки: оплошности налоговиков на руку компаниям

Правовой институт налогового контроля еще только складывается. До введения в действие части первой НК РФ его нормативный механизм практически отсутствовал. Отдельные вопросы проведения налоговых проверок и оформления их результатов регулировались инструкциями и информационными письмами Госналогслужбы РФ. Все это приводило к многочисленным спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Такая формулировка подразумевала проведение камеральных проверок. Камеральные налоговые проверки в большинстве налоговых органов осуществлялись по временным методическим рекомендациям по различным видам налогов, разработанными, в том числе и региональными инспекциями. Рекомендации предлагали арифметическую сверку отдельных показателей представленных расчетов, взаимоувязку их с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах, проверку своевременности и правильности оформления расчетов налоговых деклараций. Охват налогоплательщиков камеральными налоговыми проверками составляет почти процентов, при этом камеральная проверка легче поддается автоматизации, что позволяет проводить внутридокументарный контроль показателей налоговой отчетности. Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников.

Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и обязанности

Штамп налоговой инспекции, подтверждающий успешную сдачу отчетности за тот или иной отчетный налоговый период, у любого бухгалтера вызывает, наверное, чувство удовлетворения от проделанной работы. Однако на самом деле этот этап является всего лишь началом действительно серьезной работы налоговых органов над проверкой сданной налоговой отчетности, началом первой формы налогового контроля, называемой камеральной проверкой. Те предприятия, отчетность которых проходит камеральную проверку без замечаний, не привлекают внимания налоговых органов; те же организации, в отчетности которых в процессе таких проверок выявлены ошибки, внутренняя противоречивость представленных документов, напротив, становятся объектом их пристального внимания. Однако, несмотря на такую важную роль, которая отводится в системе налогового контроля именно камеральным проверкам, многие налогоплательщики смутно понимают, что представляет собой последняя, каковы права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в процессе ее проведения.

Налоговая проверка: понятие, виды, значение.

Спортивный пр-д, Ставропольская ул. Если родители прописаны по разным адресам, то выписать ребёнка с одним из родителей можно при наличии письменного согласия второго родителя, которое должно быть дано лично. Можно смело сказать мошеннический подход к оформлению кредитов.

Налоговые проверки понятие виды цели функции

Другие причины, признанные уважительными в судебном порядке. При составлении договора дарения в пользу молодого человека в возрасте от 14 до 18 лет потребуется письменное согласие родителей и разрешение органов опеки (ст. Такой же код не может быть присвоен никакому другому документу. Если же наследство передается несовершеннолетнему лицу, то его получить могут лишь его законные представители.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: в 2х словах о КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ

А тут образец коллективной жалобы на руководителя. Важно отметить, что в книжку вносится изменения при смене фамилии, то есть дублируется титульная страница, только указывается новая фамилия и основания, в связи с которыми она была изменена, например, на основании свидетельства о браке. По законодательству, их несколько: Суды. Для удобства расчетов лучше всего использовать круглую цифру, к примеру 1000 просмотров. Солнечная, 155, на обработку, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, обезличивание, блокирование, уничтожение, моих персональных данных, к которым могут относиться фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, гражданство (подданство), место жительства (регистрации), место пребывания, почтовый адрес, сведения о документе, удостоверяющем личность, номера контактных телефонов, адреса электронной почты, сведения о местах работы и о занимаемых должностях, иные сведения, относящиеся ко мне как к физическому лицу, в целях рассмотрения и принятия решения оао магнит и зао тандер по моему заявлению, поданному на антикоррупционную горячую линию.

Что такое платежное поручение и как оно выглядит. Оформить льготу работающая будущая мать может еще до декретного отпуска. Исключение сделано лишь для районов Крайнего Севера, где из-за специфических транспортных условий максимальный срок приемки составляет 60 дней. Договор заключать, чтобы докупить 20 недостающих замков глупо (с точки зрения отдела продаж), другая сторона совершенно спокойно относится к отсутствию договора, но не наша бухгалтерия. Наш поселок точнее находится не далеко от метро Улица Дыбенко.

Эта информация расположена на второй странице заграничного паспорта, там, где вклеено фото владельца. Быстро получить сведения о состоянии счета можно у автоматического информатора. По указанным номерам никто не отвечает.

Налоговые проверки как форма налогового контроля: понятие и виды. Установление законодателем обязанности по уплате налогов и сборов .. 1 Воробьева А. Ю. Камеральные налоговые проверки: понятие, значение, права и.

Вы обязаны оплачивать предоставляемые услуги по поставке электроэнергии независимо от наличия договора, кроме того вы сами признаете что пользовались ею. Решение суда Суд принимает решение об усыновлении ребенка конкретным гражданином, обозначает все сведения, необходимые для загса (при регистрации усыновления).

Как проверить запрет на выезд за долги в 2019 году.

Технический проект межевания земель составляют на каждый населенный пункт, дачный поселок, садоводческое товарищество, на крупные сельскохозяйственные и лесохозяйственные предприятия и т. Соединение участвовало в освобождении многих населенных пунктов Кубани, Дона и Ставрополя, за что удостоен ордена Красного Знамени (февраль 1943). Обман Вконтакте и действия покупателей. Является ли продавец собственником квартиры.

Мультиварка входит в Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, если на неё установлен срок гарантии. Если имеется инвалидность второй группы, то все нарушения ярко выражены, но постоянное присутствие других лиц не требуется.

В Налоговом Кодексе отсутствует определение какой-то конкретной накладной. Однако, как показывает практика, после получения российского гражданства большая часть таджикских переселенцев переезжает в центральные регионы, преимущественно в Москву и Московскую область.

Так нет же - оказалось, что мы должны быть еще и платежеспособными. Обратиться можно в службу качества компании или в государственные надзорные ведомства.

Горячий способ предполагает нагревание слоя клея на полиэстеровой пленке и последующий прижим к бумаге под давлением. Какие документы необходимо принести на работу.

Молодожены, зарегистрированные в Рязанской обл. Купить их, а также журнал выдачи книжек и вкладышей к ним можно в магазинах канцтоваров. Для этого не нужно ни предварительно записываться, ни ожидать очереди для приема.

При отказе в приёме на работу работодатель обязан указать причину (ст. Постельные принадлежности всегда оплачиваются ещё при покупке билета. Относится ли этот товар к технически сложным, электробытовым приборам я не знаю.

В результате стоимость проезда в наземном транспорте для учащихся без ограничения поездок в течение трех месяцев составит 750 рублей, а в метро - 1140 рублей. С 6 марта 2010 г.

Продолжительность отпуска медицинских работников. Если сотрудник нарушил закон, следует установить информацию о нарушителе. Высшей инстанцией в этой цепочке, если реакция местных органов власти оказалась неудовлетворительной, является Роспотребнадзор. Для таких ситуаций потребуется составление отдельного приказа, в служебной записке потребуется описать количественные показатели результата действий работника и увязать их с положительным влиянием на предприятие в целом.

Поделитесь с друзьями или сохраните для себя:
Комментарии
  1. Пока нет комментариев (:

Добавить комментарий